Deduções Fiscais de Prêmio de Seguro de Saúde: Regras para Indivíduos, Autônomos e Empregadores

Para Indivíduos

• Autônomos (Schedule C, F, K-1): Deduz 100% dos prêmios (médico, dental, LTC qualificado) como uma dedução acima da linha no Formulário 1040 Schedule 1 — sem necessidade de itemizar. Deve ter lucro líquido; a dedução não pode exceder a renda obtida daquele negócio.
• Empregados (W-2): Prêmios pagos via plano cafeteria da Seção 125 são pré-imposto (excluídos da Caixa 1 do W-2). Não pode deduzir duas vezes no Schedule A.
• Dedução Itemizada (Schedule A): Apenas se as despesas médicas totais > 7,5% do AGI. Inclui prêmios pagos com dólares pós-imposto (ex.: planos do Marketplace sem APTC, Medicare B/D, Medigap, COBRA).

Para Empregadores

• Prêmios para planos coletivos de saúde de funcionários são despesas comerciais totalmente dedutíveis (Formulário 1120/1120-S/1065/Schedule C).
• Não sujeitos a impostos sobre folha (FICA, FUTA) se sob plano da Seção 125.
• Grandes Empregadores Aplicáveis (ALEs, 50+ FTEs): Devem oferecer cobertura acessível e de valor mínimo ou enfrentar penalidades ESRP (Mandato do Empregador ACA).

Principais Limites e Regras

• Apenas planos qualificados (conformes com ACA, Medicare, patrocinados por empregador).
• Sem dedução para prêmios pagos com fundos HSA/FSA (já isentos de impostos).
• Dedução de prêmios de LTC limitada por idade (2024: $480 idade ≤40 → $5.960 idade 70+).
• Tratamento fiscal estadual varia (alguns conformam, outros desacoplam).

Consulte um CPA/conselheiro fiscal; as regras mudam anualmente (IRS Pub 502, 535, 974).